Орел,

Поиск недвижимости

Разместить объект

Как применять закон о деофшоризации на практике

24 ноября Президент РФ подписал Федеральный закон № 376-ФЗ, вносящий кардинальные изменения в Налоговый кодекс РФ. Основная идея нововведений – иностранные компании, которые контролируются налоговыми резидентами РФ (физическими лицами или организациями), должны платить со своей прибыли налоги в РФ, даже в том случае, если эта прибыль не была распределена акционерам.

Концепция контролируемых иностранных компаний (КИК или на английском языке CFC (Controlled Foreign Company)) существует не только в России. Специальные правила налогообложения КИК есть почти во всех развитых странах, в том числе в США, Великобритании, Франции. При этом эксперты из стран, в которых уже действуют правила КИК, отмечают, что реализация концепции контролируемых иностранных компаний далеко не всегда оправдывает себя: затраты государства на администрирование КИК сопоставимы или даже превышают доходы, собираемые с таких компаний. Насколько эффективно смогут собирать налоги КИК российские налоговые органы также пока не ясно. Тем не менее, российским компаниям и физлицам, владеющим иностранными организациями, надо адаптироваться к новым правилам уже сейчас.

На практике российские компании и физические лица-налоговые резиденты сейчас могут поступить одним из трех способов.

Прежде всего, можно раскрыть существующую структуру группы, как того требует Закон № 376-ФЗ. Для этого до 1 апреля 2015 года нужно подать в налоговую инспекцию уведомление об участии в иностранных организациях. Сообщить надо о прямом или косвенном участии в иностранных компаниях, если доля участия превышает 10%. Далее уведомления должны подаваться регулярно (в течение одного месяца с момента изменения или прекращения участия в иностранных организациях). Стоит отметить, что аналогичное правило содержится в действующей в настоящий момент редакции Налогового кодекса. Так, согласно пункту 2 статьи 23 Налогового кодекса, организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщить о своем участии в иностранной компании в течение 1 месяца с момента начала такого участия. По новым правилам уведомлять надо не только об участии в иностранных организациях, но и о структурах без образования юридического лица (фонды, трасты и т. д.). Кроме того, уведомления теперь должны будут отправлять физические лица. Т. е. информировать нужно не только об организациях, участвующих в бизнесе, но и о частных инвестициях, структурированных через компании (например, о компаниях, владеющих жилой недвижимостью) или о семейных трастах. Сумма штрафа за непредставление уведомления об участии в иностранных организациях с 2015 года составляет 50 тыс. рублей за каждую компанию (сейчас – 200 рублей).

Кроме уведомления об участии в иностранных организациях, компании и физлица до 20 марта 2016 года должны подать уведомление о КИК. За непредставление уведомления предусмотрен штраф 100 тыс рублей за каждую КИК. Если прибыль КИК не подпадает под льготу, то с этой прибыли (рассчитанной с учетом корректировок, предусмотренными статьей 309.1 НК РФ) надо будет заплатить налог в РФ (на соответствующую сумму должна увеличиваться налоговая база контролирующих КИК лиц). Заплатить первый раз налог с прибыли КИК надо в 2017 году (прибыль КИК за 2015 год, включается в налоговую базу контролирующих лиц в 2016 году, подача декларации за 2016 год и уплата соответствующего налога происходят в 2017 году).

Помимо расходов, связанных с уплатой налогов с прибыли КИК и подготовкой уведомлений, увеличатся затраты на ведение бухучета и подготовку отчетности КИК. К собственным налоговым декларациям контролирующие лица должны приложить отчетность КИК, а при ее отсутствии «иные документы», на основании которых посчитан налог. Если иностранная компания не подпадает под обязательный аудит согласно законодательству своей страны, то по ней необходимо считать налоги (а следовательно и вести учет) по правилам Налогового кодекса.

Второй вариант дальнейших действий – это изменить существующую структуру группы с учетом предполагаемых трансакций и ожидаемых доходов, а также статуса налогового резидентства контролирующих лиц и иностранных компаний. Этот вариант, скорее всего, потребует привлечение консультантов, так как предполагает глубокие знания не только российского, но и иностранного налогового и корпоративного законодательства.

Помимо дополнительных расходов, к которым неминуемо приведет изменение структуры группы, надо учитывать риск изменения действующего законодательства РФ. Дело в том, что большинство холдинговых структур, которые в рамках нового законодательства могут считаться эффективными с налоговой точки зрения, не защищены международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. А поэтому, такие структуры уязвимы и могут стать неэффективными при изменении российского законодательства (например, при внесении изменений в «черный» список стран, утвержденный приказом Минфина 108н).

Еще один вариант действий – это отложить принятие окончательного решения о раскрытии группы, как минимум, до того момента, когда появится разъяснения по технике применения нового законодательства. Например, в настоящее время нет эффективного механизма обмена информацией между налоговыми органами РФ и других стран, а без такого механизма новый закон обречен на неудачу. При этом нужно учитывать, что определенная информация о КИК уже есть в распоряжении налоговой (или может быть относительно легко ими получена). Например, источниками могут выступать банки, которые владеют информацией о бенефициарах иностранных компаний, открывших в них счета; ФАС, у которого есть сведения об иностранных компаниях группы; наконец, сотрудники компании, работающие с иностранными активами группы.

Последний вариант с большой долей вероятности приведет к определенным негативным последствиям для компании или физлица (как минимум, к штрафу за неподачу уведомлений об участии в иностранных организациях и КИК).

Для принятия правильного решения нужен серьезный анализ имеющейся структуры группы и дальнейших планов компаний, а также оценка возможных негативных последствий. Дальнейшее обслуживание иностранных компаний также подразумевает повышенное внимание. Офшорные структуры больше не являются «коробочными» продуктами, а перешли в категорию «люксовой» продукции и требуют индивидуального подхода. Если нет возможности или желания применять такой подход, то правильнее избавиться от таких структур, Закон №376-ФЗ позволяет это сделать до 2017 года.

Д. Квитко, кандидат экономических наук, IPT Group

5 декабря 2014 г.



Новости

Level Group выбирает формат «вайб-моллов» для торговой недвижимости
Level Group представила обновленный подход к формированию торговых пространств в жилых комплексах. Компания делает ставку на качественно управляемую коммерцию, создавая «вайб-моллы».

www.level.ru

6 июня
ИТ-компания «Кью-центр» расширила свое офисное пространство в Москве.
«Кью-центр» арендовал офисное помещение площадью 312 кв.м в БЦ «Квадрат», расположенном на Верейской улице, 11.

www.primepm.ru

4 июня

Все новости Подписаться на RSS

Статьи и обзоры

Паназиатская кухня лидирует по представленности в фуд-холлах в городах-миллионниках
Этот тренд сохранится в ближайшие 2-3 года
3 июня
В 2025 году Арабские Эмираты остаются приоритетным направлением для россиян при покупке зарубежной недвижимости
Согласно данным консалтинговой компании NF GROUP, по итогам пяти месяцев 2025 года Арабские Эмираты продолжают сохранять лидерство среди стран, наиболее востребованных у россиян для покупки недвижимости в 2025 году. На втором месте — Сербия. В пятерку также вошли Греция, Турция и Кипр. При этом Турция стала единственным направлением из топ-5, где все запросы связаны исключительно с приобретением недвижимости для собственного проживания, а не для участия в иммиграционных программ
3 июня

Все статьи и обзоры

0АКТУАЛЬНЫХ ПРЕДЛОЖЕНИЙ КОММЕРЧЕСКОЙ НЕДВИЖИМОСТИ В Орле НА СЕГОДНЯ. УДОБНЫЙ ПОИСК НЕДВИЖИМОСТИ НА КАРТЕ И ПО КАТАЛОГУ С ВЫБОРОМ ПАРАМЕТРОВ, НАПРИМЕР:



Коммерческая недвижимость